Deklarimi vjetor i TVSH-së me kërkesë: afati dhe a ia vlen

Çfarë do të thotë deklarimi vjetor

Tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) detyrohet për një periudhë të caktuar kohore. Ligji e quan këtë periudhë tatimore. Tatimi vendoset për secilën periudhë tatimore. Si periudhë tatimore vlen viti kalendarik. Me kërkesë, ESTV i lejon personit tatimpagues ta përdorë vitin afarist si periudhë tatimore.[1] ESTV është Administrata Federale e Tatimeve.

Brenda kësaj periudhe tatimore deklaron në pjesë më të vogla. Zakonisht vlen: brenda periudhës tatimore, tatimi deklarohet çdo tremujor.[1] Në deklarimin sipas normave Saldosteuersatz (neni 37 par. 1 dhe 2), deklarimi bëhet çdo gjashtë muaj.[1] Me Saldosteuersatz e shumëzon qarkullimin me një normë paushale të miratuar, në vend që ta zbresësh tatimin paraprak veç e veç. Tatimi paraprak (Vorsteuer) është TVSH-ja që ke paguar vetë për blerjet.

Me rishikimin e pjesshëm të ligjit u shtua një mundësi e re. Tani NVM-të mund ta deklarojnë TVSH-në edhe një herë në vit, në mënyrë vullnetare, dhe kështu ta bëjnë procesin e deklarimit më efikas.[6] Përmbajtja e deklarimit ndryshon pak. Sa i përket deklaratës, deklarimi vjetor nuk ndryshon asgjë.[3] Si ndërtohet deklarimi i zakonshëm, e shpjegon faqja Deklarimi i TVSH-së.

Kush mund ta kërkojë: kufiri i qarkullimit dhe kushtet

Deklarimi vjetor ekziston për qarkullim prej jo më shumë se CHF 5'005'000 në vit nga shërbimet e tatueshme.[1] Shërbime të tatueshme janë shitjet dhe shërbimet mbi të cilat paguhet TVSH.

Nëse je subjekt tatimor prej më gjatë, vlejnë dy kushte. ESTV e miraton deklarimin vjetor nëse personi tatimpagues: a. në periudhën tatimore paraprake nuk e ka tejkaluar kufirin e qarkullimit të nenit 35 paragrafi 1bis shkronja b MWSTG; dhe b. në tri periudhat tatimore paraprake, ose, nëse detyrimi tatimor ekziston më pak kohë, që nga fillimi i tij, i ka dorëzuar të gjitha deklarimet brenda afatit dhe i ka paguar të gjitha detyrimet tatimore plotësisht dhe brenda afatit.[2]

Nëse sapo je regjistruar në regjistrin e TVSH-së, ESTV shikon përpara. ESTV e miraton përdorimin e deklarimit vjetor nëse qarkullimi i pritur me TVSH në dymbëdhjetë muajt e parë nuk e tejkalon kufirin e nenit 35 paragrafi 1bis shkronja b MWSTG.[2]

E rëndësishme është edhe lidhja me këtë mënyrë. Deklarimi vjetor duhet mbajtur të paktën për një periudhë tatimore të plotë. Dhe ndryshimet janë të mundura vetëm në fillim të një periudhe tatimore.[1]

Kërkesa në portalin e ESTV: hapat dhe afati në fund të shkurtit

Kërkesën e bën online. Kërkesa për deklarimin vjetor mund të bëhet në portalin e ESTV.[3] Ndryshimet e mënyrës së deklarimit mund t’i bësh drejtpërdrejt online në portalin tonë të ESTV, te «Neue Geschäfte», pasi të kesh zgjedhur ndërmarrjen e dëshiruar.[4]

1. Kontrollo nëse qarkullimi yt nga shërbimet e tatueshme është nën kufi.
2. Kontrollo nëse në tri periudhat tatimore të fundit i ke dorëzuar dhe paguar çdo gjë në kohë.
3. Hyr në portalin e ESTV dhe te «Neue Geschäfte» zgjidh ndërmarrjen tënde.
4. Dorëzo kërkesën para përfundimit të afatit.

Për afatin vlen: personat tatimpagues që duan të kalojnë te deklarimi vjetor duhet ta kërkojnë këtë më së voni 60 ditë pas fillimit të periudhës tatimore nga e cila duhet të bëhet ndryshimi.[2] Kur periudha tatimore është viti kalendarik, ky është fundi i shkurtit. Nëse dëshiron të deklarosh çdo vit nga periudha tatimore 2027, afati skadon në fund të shkurtit 2027.

Për subjektet e reja tatimore ka afat të veçantë. Personat e rinj tatimpagues kanë 60 ditë kohë, pasi t’u dërgohet numri i TVSH-së, ta kërkojnë deklarimin vjetor përmes portalit të ESTV.[3]

Pagesat me këste gjatë vitit

Të deklarosh një herë në vit nuk do të thotë të paguash vetëm një herë në vit. Në deklarimin vjetor (neni 35a) bëhet një arkëtim provizor i tatimit me këste, të cilat i përcakton ESTV dhe i faturon.[1] Provizor do të thotë: këstet janë parapagime që kompensohen më vonë.

Për përcaktimin e këstit vendimtar është detyrimi tatimor i periudhës së fundit tatimore. Nëse ai nuk njihet ende, ESTV e vlerëson.[1] Kur zbatohet metoda efektive e deklarimit (neni 36) dhe kur deklarohet sipas normave tatimore paushale (neni 37 par. 5), një këst është një e katërta, ndërsa kur deklarohet sipas normave Saldosteuersatz (neni 37 par. 1 deri 4) është gjysma e detyrimit tatimor sipas paragrafit 2. Me metodën efektive e llogarit tatimin mbi qarkullimin dhe zbret tatimin paraprak.[1]

Afatet janë fikse. Në metodën efektive dhe në metodën e normave tatimore paushale paguhen tri këste, ndërsa në metodën Saldosteuersatz paguhet një këst. Afatet e pagesës së këstave në metodën efektive dhe në metodën e normave tatimore paushale janë 30 maji, 30 gushti dhe 30 nëntori. Në metodën Saldosteuersatz afati është 30 gushti. Këstet janë në dispozicion në ePortal çdo vit nga prilli.[3]

Ka shuma minimale. Shuma minimale e këstit është CHF 500 në metodën efektive dhe në metodën e normave tatimore paushale, dhe CHF 1'000 në metodën Saldosteuersatz.[3] Nëse këstet nuk të përshtaten, mund t’i ndryshosh. Personi tatimpagues ka mundësi ta rregullojë lartësinë e këstit deri dhjetë ditë para afatit të pagesës në portalin e ESTV, lart ose poshtë.[3] Në fund vlen deklarimi vjetor. Këstet e paguara llogariten ndaj detyrimit tatimor sipas deklarimit vjetor të dorëzuar.[1] Që t’i kesh pagesat nën kontroll, ndihmon një barazim i rregullt me bankën.

Shembull llogaritjeje: a ia vlen kalimi për NVM-në tënde?

Përfitimi është te puna. Në vend të katër deklarimeve me metodën efektive, bën një. Pagesat shpërndahen prapë gjatë vitit. Por një pjesë e shumës bëhet e pagueshme vetëm me deklarimin vjetor.

Ndryshe është nëse rregullisht merr para mbrapsht, p.sh. sepse investon shumë. Atëherë ligji ka një mundësi të veçantë: kur ka tepricë të rregullt të tatimit paraprak, deklarimi është mujor.[1] Një kredi e merr vetëm pas deklarimit. Pagesa e kredisë bëhet 60 ditë pasi deklarimi arrin te ESTV.[5] Nëse deklaron vetëm një herë në vit, ka vetëm një moment të tillë. A ia vlen kalimi për ty, varet nga shifrat e tua. Në rast dyshimi, e sqaron me zyrën Treuhand.

Çfarë ndodh nëse e humb afatin

Nëse e humb afatin e kërkesës, duhet të presësh. Ndryshimi është i mundur vetëm në fillim të një periudhe tatimore. Për personat e rinj tatimpagues vlen: pas skadimit të afatit të paragrafit 1, personi tatimpagues mund ta kërkojë deklarimin vjetor më herët pas një periudhe tatimore.[2]

Nëse e humb një afat pagese, kjo kushton interes. Në arkëtimin provizor të tatimit në deklarimin vjetor, interesi i vonesës detyrohet pa kujtesë nëse personi tatimpagues i paguan këstet pas skadimit të afatit ose jo plotësisht.[1] Interesi i vonesës është interes për kohën në të cilën je në vonesë. Interesat e vonesës dhe të kompensimit në parim llogariten ose paguhen vetëm nga një shumë prej 100 frangash.[5]

Kush shkel detyrimet vazhdimisht mund ta humbë deklarimin vjetor. ESTV e revokon deklarimin vjetor për periudhën tatimore që vjen pas pasardhëses, nëse personi tatimpagues nuk e dorëzon deklarimin vjetor brenda afatit, ose nuk paguan brenda afatit dhe plotësisht, ose i ul këstet shumë. Këstet janë ulur shumë kur në metodën efektive dhe në metodën e normave tatimore paushale janë më pak se 50 %, dhe në metodën Saldosteuersatz më pak se 35 % e detyrimit të përgjithshëm tatimor. Deklarimi vjetor përfundon edhe kur qarkullimi është shumë i lartë: ESTV e revokon deklarimin vjetor për periudhën tatimore të ardhshme, nëse personi tatimpagues e tejkalon kufirin e qarkullimit në tri periudha tatimore radhazi.[3]

Nëse të duhet më shumë kohë, mund ta kërkosh. Edhe në deklarimin vjetor mund të dorëzohen deklarime korrigjuese, barazime vjetore dhe të kërkohen zgjatje afatesh.[3]