Pjesa private e veturës së biznesit: si e llogarit TVSH-në

Çfarë është pjesa private

Kur blen një veturë për biznesin tënd, zakonisht e zbret TVSH-në hyrëse (Vorsteuer). TVSH-ja hyrëse është TVSH-ja që e ke paguar vetë gjatë blerjes. Kjo zbritje vlen vetëm për përdorimin afarist.

Ligji thotë: Nëse personi i tatimpagueshëm përdor sende, pjesë të tyre ose shërbime edhe jashtë veprimtarisë së tij sipërmarrëse, ai duhet ta korrigjojë zbritjen e TVSH-së hyrëse sipas raportit të përdorimit.[1] Përdorimi privat në ligj quhet vetëkonsum (Eigenverbrauch). Vetëkonsum ekziston veçanërisht kur personi i tatimpagueshëm nxjerr nga ndërmarrja e tij sende ose shërbime, përgjithmonë ose përkohësisht, nëse ka bërë zbritje të TVSH-së hyrëse gjatë marrjes ose kontributit të tërësisë ose të pjesëve të saj dhe i përdor ato jashtë veprimtarisë së tij sipërmarrëse, veçanërisht për qëllime private.[1]

Nëse punonjësit e përdorin veturën privatisht, vendimtar është Lohnausweis (vërtetimi i pagës për tatimet direkte). Shërbimet e punëdhënësit ndaj personelit, që duhet të deklarohen në Lohnausweis, konsiderohen të kryera kundrejt pagesës. Tatimi llogaritet nga shuma që është vendimtare edhe për tatimet direkte.[2] Nuk ka rëndësi nëse personi të është i afërt. Për zbatimin e paragrafëve 2–4 nuk ka rëndësi nëse bëhet fjalë për persona të lidhur ngushtë sipas nenit 3 shkronja h MWSTG (ligji zviceran për TVSH-në).[2]

Paushalja: 0,9 % në muaj

Në vend që t’i shënosh të gjitha udhëtimet, pjesën private mund ta llogarisësh paushalisht. Nëse pjesa private e veturës së biznesit llogaritet paushalisht, ajo është 0,9 % në muaj (deri më 31 dhjetor 2021: 0,8 %) e çmimit të blerjes pa TVSH, por të paktën 150 franga.[4]

E rëndësishme është mënyra se si e nxjerr tatimin nga kjo shumë. Baza tatimore e llogaritur në këtë mënyrë kuptohet si shumë me TVSH të përfshirë.[4] Baza tatimore është shuma mbi të cilën llogaritet tatimi. Pra TVSH-ja është tashmë brenda. Prandaj ESTV (Administrata Federale e Tatimeve) në shembullin e saj llogarit me 8,1 % të CHF 4'644 (108,1 %).[4]

Shuma minimale prej CHF 150

Për veturat e lira vlen një kufi i poshtëm. Paushalja është gjithmonë të paktën 150 franga në muaj.[4]

Cili çmim blerjeje llogaritet

Jo çdo veturë ka faturë me TVSH të shfaqur. Për këtë rast vlen: Nëse në dokumentet e blerjes (kontratë, faturë, kuitancë etj.) nuk është shfaqur hapur TVSH (p.sh. sepse automjeti është blerë nga një person privat), për llogaritjen paushale të pjesës private si çmim blerjeje vendimtar pa TVSH vlen shuma e shënuar në dokumente.[4]

Për veturat e marra me qira vlen një rregull i veçantë. Si bazë llogaritjeje për automjetet e marra me qira vlen vlera e tregut e automjetit në fillim të marrëdhënies së qirasë. Për automjetet me lizing ESTV përmend çmimin e blerjes me para në dorë (Barkaufpreis).[4]

Vetëm për veturat personale

Paushalja nuk i përshtatet çdo automjeti. Llogaritja paushale e pjesës private lejohet vetëm për veturat personale. Si veturë personale konsiderohen automjetet motorike të lehta me peshë të përgjithshme të lejuar deri në 3'500 kg, për transportin e maksimumi 9 personave, përfshirë shoferin.[4]

Për një degë ekzistojnë rregulla të veçanta. Garazhistët dhe/ose tregtarët e automjeteve motorike: për rregullimin specifik të degës lidhur me llogaritjen e pjesëve private në automjetet e biznesit duhen respektuar sqarimet në MWST-Branchen-Info Motorfahrzeuggewerbe (informacioni i degës për TVSH në sektorin e automjeteve).[4]

Kur punonjësit marrin përsipër kostot

Nëse një punonjëse e paguan vetë benzinën, servisin dhe riparimet, pjesa private ulet. Nëse një punonjës merr përsipër kostot e funksionimit dhe të mirëmbajtjes së veturës së biznesit, pjesa private llogaritet kështu: në muaj 0,9 % (deri më 31 dhjetor 2021: 0,8 %) e çmimit të blerjes (çmimi i blerjes me para në dorë te automjetet me lizing; pika 1.5.4) pa TVSH, minus shuma paushale prej 150 frangash (pika 1.5.6). Duhet pasur parasysh që baza e llogaritjes të mos jetë nën shkallën minimale prej 150 frangash në muaj.[4]

Kontributet e personelit për kostot

Ndonjëherë punonjësja paguan një shumë fikse për përdorimin privat. Kontributet e personelit për kostot e përdorimit privat të një automjeti biznesi e zvogëlojnë vlerën që duhet deklaruar në Lohnausweis dhe kështu edhe pjesën private të tatueshme.[4] Vetë kontributi nuk është i lirë nga tatimi. Kontributet i nënshtrohen TVSH-së me shkallën normale si kundërshpërblim për dhënien me qira të automjetit.[4]

Llogaritja me Saldosteuersatz

Nëse llogarit me Saldosteuersatz (shkallë tatimore e saldos), vlen një rregull i veçantë. Saldosteuersatz është një shkallë që ESTV ia miraton biznesit tënd. Shërbimet ndaj personave të lidhur ngushtë dhe ndaj personelit duhet të llogariten me Saldosteuersatz-in e miratuar, që është vendimtar për shërbimin përkatës sipas neneve 84, 86 dhe 88. Edhe këtu vlen: shërbimet që duhet të shënohen në Lohnausweis për tatimet direkte konsiderohen gjithmonë të kryera kundrejt pagesës.[2]

Më shumë për të dyja metodat gjen në faqen për llogaritjen e TVSH-së.

Kushtoji vëmendje gjendjes së praktikës

Paushalja nuk vjen nga ligji, por nga praktika e ESTV. Si bazë juridike vlejnë ligji për TVSH-në (MWSTG) dhe rregullorja zbatuese (MWSTV). Informacionet e mëposhtme kuptohen si sqarime të ESTV për MWSTG dhe MWSTV.[4]

Faqja mbi të cilën mbështetet ky artikull ka një njoftim: Gjendja e kësaj pike nuk është aktuale dhe vlen vetëm për periudhën e treguar.[4] Prandaj kontrollo versionin më të ri te ESTV përpara se ta bësh llogaritjen. Vlen parimi i vetëvlerësimit.[4] Kjo do të thotë: ti vetë je përgjegjës ta llogarisësh dhe ta deklarosh saktë tatimin.