Rendiconto annuale IVA facoltativo: richiesta, termine e se conviene

Che cosa significa rendiconto annuale

L’imposta sul valore aggiunto (IVA) è dovuta per un determinato periodo. La legge lo chiama periodo fiscale. L’imposta è riscossa per un periodo fiscale. Come periodo fiscale vale l’anno civile. L’AFC può autorizzare il contribuente che lo richiede a considerare come periodo fiscale l’esercizio commerciale.[1] L’AFC è l’Amministrazione federale delle contribuzioni.

All’interno del periodo fiscale rendi conto per periodi più brevi. Normalmente vale questo: all’interno del periodo fiscale, il periodo di rendiconto dell’imposta è il trimestre civile. In caso di rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo (art. 37 cpv. 1 e 2), il periodo di rendiconto è il semestre civile.[1] Con l’aliquota saldo moltiplichi la cifra d’affari per un’aliquota forfettaria autorizzata, invece di dedurre singolarmente l’imposta precedente. L’imposta precedente è l’IVA che hai pagato tu stesso sugli acquisti.

Con la revisione parziale della legge è arrivata una nuova possibilità. Ora le PMI possono rendere conto dell’IVA anche una volta all’anno, se lo desiderano, e rendere così più efficiente il processo di rendiconto.[6] Il contenuto del rendiconto cambia poco. Per quanto riguarda la dichiarazione, il rendiconto annuale non cambia nulla.[3] Come è strutturato il rendiconto normale lo spiega la pagina Il rendiconto IVA.

Chi può chiederlo: limite della cifra d’affari e condizioni

Il rendiconto annuale è possibile con una cifra d’affari non superiore a 5'005'000 franchi annui proveniente da prestazioni imponibili.[1] Le prestazioni imponibili sono le vendite e i servizi su cui è dovuta l’IVA.

Se sei assoggettato da più tempo, valgono due condizioni. L’AFC autorizza il rendiconto annuale se il contribuente: a. nel periodo fiscale precedente non ha superato il limite della cifra d’affari di cui all’articolo 35 capoverso 1bis lettera b LIVA; e b. nei tre periodi fiscali precedenti o, in caso di durata inferiore dell’assoggettamento, dall’inizio dell’assoggettamento ha presentato tutti i rendiconti entro i termini e ha versato l’integralità dei crediti fiscali entro i termini.[2]

Se sei appena stato iscritto nel registro dei contribuenti, l’AFC guarda al futuro. L’AFC autorizza l’applicazione del rendiconto annuale se la cifra d’affari preventivata nei primi 12 mesi con l’imposta sul valore aggiunto non supera il limite di cui all’articolo 35 capoverso 1bis lettera b LIVA.[2]

Conta anche il vincolo. Il rendiconto annuale deve essere applicato almeno per un intero periodo fiscale. E i cambiamenti sono possibili solo all’inizio di un periodo fiscale.[1]

Richiesta nell’ePortal dell’AFC: passi e termine di fine febbraio

La richiesta si presenta online. La richiesta di rendiconto annuale può essere presentata nell’ePortal dell’AFC.[3] Le modifiche delle modalità di rendiconto puoi farle direttamente online nel nostro ePortal dell’AFC sotto «Nuovi affari», dopo aver selezionato l’impresa desiderata.[4]

1. Verifica se la tua cifra d’affari proveniente da prestazioni imponibili è sotto il limite.
2. Verifica se negli ultimi tre periodi fiscali hai presentato e pagato tutto puntualmente.
3. Accedi all’ePortal dell’AFC e scegli la tua impresa sotto «Nuovi affari».
4. Presenta la richiesta prima della scadenza del termine.

Per il termine vale quanto segue: i contribuenti che intendono passare al rendiconto annuale devono farne richiesta entro 60 giorni dall’inizio del periodo fiscale a partire dal quale ha luogo il passaggio.[2] Con un periodo fiscale pari all’anno civile, si tratta della fine di febbraio. Se vuoi rendere conto annualmente a partire dal periodo fiscale 2027, il termine scade quindi alla fine di febbraio 2027.

Per i nuovi contribuenti c’è un termine a parte. I nuovi contribuenti hanno 60 giorni di tempo dalla comunicazione del numero IVA per chiedere il rendiconto annuale tramite l’ePortal dell’AFC.[3]

Pagamento degli acconti durante l’anno

Rendere conto annualmente non significa pagare una sola volta all’anno. In caso di rendiconto annuale (art. 35a), l’imposta è riscossa provvisoriamente mediante acconti stabiliti e fatturati dall’AFC.[1] Provvisoriamente significa che gli acconti sono pagamenti anticipati, che vengono poi imputati.

Per stabilire gli acconti è determinante il credito fiscale dell’ultimo periodo fiscale. Se non è ancora noto, il credito fiscale viene stimato dall’AFC. In caso di applicazione del metodo di rendiconto effettivo (art. 36) o del metodo delle aliquote forfettarie (art. 37 cpv. 5), un acconto ammonta a un quarto del credito fiscale; in caso di rendiconto secondo le aliquote saldo (art. 37 cpv. 1–4), un acconto ammonta alla metà del credito fiscale secondo il capoverso 2.[1] Con il metodo effettivo calcoli l’imposta sulla cifra d’affari e ne deduci l’imposta precedente.

Le scadenze sono fisse. Con il metodo effettivo e con quello delle aliquote forfettarie vanno pagati tre acconti, con il metodo delle aliquote saldo uno. Le scadenze degli acconti con il metodo effettivo e con quello delle aliquote forfettarie sono il 30 maggio, il 30 agosto e il 30 novembre. Con il metodo delle aliquote saldo la scadenza è il 30 agosto. Gli acconti sono a disposizione nell’ePortal ogni anno a partire da aprile.[3]

Ci sono importi minimi. L’importo minimo degli acconti è di CHF 500 con il metodo effettivo e con quello delle aliquote forfettarie e di CHF 1'000 con il metodo delle aliquote saldo.[3] Se gli acconti non vanno bene, puoi modificarli. Il contribuente ha la possibilità di adeguare l’importo dell’acconto, verso l’alto o verso il basso, nell’ePortal dell’AFC fino a dieci giorni prima della scadenza.[3] Alla fine conta il rendiconto annuale. Gli acconti versati sono imputati al credito fiscale risultante dal rendiconto annuale presentato.[1] Per tenere sotto controllo i pagamenti aiuta una riconciliazione bancaria regolare.

Esempio di calcolo: conviene il passaggio per la tua PMI?

Il vantaggio sta nel minor lavoro. Invece di quattro rendiconti con il metodo effettivo ne fai uno. I pagamenti si distribuiscono comunque durante l’anno. Una parte dell’importo però diventa esigibile solo con il rendiconto annuale.

Le cose cambiano se ricevi regolarmente un rimborso, per esempio perché investi molto. In tal caso la legge prevede una possibilità apposita: in caso di regolare eccedenza dell’imposta precedente, il mese civile.[1] Un credito lo ricevi solo dopo il rendiconto. Il versamento del credito avviene 60 giorni dopo l’arrivo del rendiconto all’AFC.[5] Se rendi conto una sola volta all’anno, c’è di conseguenza anche una sola di queste date. Se il passaggio ti convenga dipende dai tuoi numeri. In caso di dubbio chiarisci la questione con il tuo fiduciario.

Che cosa succede se perdi il termine

Se perdi il termine per la richiesta, devi aspettare. Il passaggio è possibile solo all’inizio di un periodo fiscale. Per i nuovi contribuenti vale: trascorso il termine di cui al capoverso 1, il contribuente può richiedere di applicare il rendiconto annuale al più presto dopo un periodo fiscale.[2]

Se perdi un termine di pagamento, costa un interesse. Nella riscossione provvisoria dell’imposta in caso di rendiconto annuale è dovuto senza diffida un interesse moratorio se il contribuente versa gli acconti dopo lo scadere del termine o non li versa per intero.[1] L’interesse moratorio è l’interesse per il periodo in cui sei in ritardo. Gli interessi moratori e rimuneratori sono riscossi o versati in linea di principio solo a partire da un importo di 100 franchi.[5]

Chi viola ripetutamente gli obblighi può perdere il rendiconto annuale. L’AFC revoca il rendiconto annuale all’inizio del secondo periodo fiscale successivo se il contribuente non presenta il rendiconto annuale entro i termini, non lo paga entro i termini e per intero, oppure riduce troppo gli acconti. Gli acconti sono ridotti troppo quando il totale degli acconti in rapporto all’ammontare d’imposta indicato nel rendiconto scende al di sotto del 50 per cento con il metodo effettivo e con quello delle aliquote forfettarie e al di sotto del 35 per cento con il metodo delle aliquote saldo. Il rendiconto annuale termina anche in caso di cifra d’affari troppo alta: l’AFC lo revoca all’inizio del periodo fiscale successivo se il contribuente supera il limite della cifra d’affari in tre periodi fiscali consecutivi.[3]

Se ti serve più tempo, puoi chiederlo. Anche con il rendiconto annuale si possono presentare rendiconti di correzione e conciliazioni annuali e chiedere proroghe del termine.[3]