Fatura «me TVSH të përfshirë»: të dhënat e detyrueshme sipas MWSTG

Çfarë duhet të përmbajë një faturë sipas nenit 26 MWSTG

TVSH është tatimi mbi vlerën e shtuar. Ligji për tatimin mbi vlerën e shtuar (MWSTG) përcakton çfarë duhet të ketë një faturë.

Fillimisht pyetja: çfarë është në fakt një faturë? Faturë konsiderohet çdo dokument me të cilin i llogaritet një personi të tretë shpërblimi për një shërbim, pavarësisht si quhet ky dokument në marrëdhëniet tregtare.[3] Pra, edhe një kuponfiskal ose një notë honorari mund të jetë faturë.

Me kërkesë të klientit duhet t’i lëshosh një faturë që i plotëson kërkesat ligjore. Ajo duhet të identifikojë qartë ty, klientin dhe llojin e shërbimit, dhe në rregull duhet të përmbajë këto të dhëna:[1]

• emrin dhe vendin tënd, siç paraqitesh në marrëdhëniet tregtare, shënimin se je i regjistruar në regjistrin e personave tatimpagues, si dhe numrin tënd në këtë regjistër[1]
• emrin dhe vendin e klientit, siç paraqitet ai në marrëdhëniet tregtare[1]
• datën ose periudhën e shërbimit, nëse nuk përkon me datën e faturës[1]
• llojin, objektin dhe shtrirjen e shërbimit[1]
• shpërblimin, pra çmimin e shërbimit[1]
• normën e zbatueshme të tatimit dhe shumën e tatimit të detyruar[1]

Për kuponët e arkës ka një lehtësim. Te dokumentet nga arkat automatike nuk është e nevojshme të shënohen të dhënat për klientin, nëse shuma nuk e tejkalon një kufi të caktuar nga Këshilli Federal.[1]

Forma është e lirë. Fatura në letër, fatura elektronike dhe ajo dixhitale, për shembull një faturë PDF ose një faturë e skanuar në letër, trajtohen njësoj për tatimin mbi vlerën e shtuar.[5]

Pse «me TVSH të përfshirë» nuk mjafton vetëm

Shumë ndërmarrje shënojnë vetëm çmimin përfundimtar dhe shtojnë «me TVSH të përf.». Ligji i lejon çmimet përfundimtare. Por kërkon një shënim shtesë: nëse shpërblimi e përfshin tatimin, mjafton të shënohet norma e zbatueshme e tatimit.[1]

Pra norma është e detyrueshme edhe te çmimi përfundimtar. Pa të, klienti nuk e di sa tatim përmban çmimi. Ai nuk mund ta nxjerrë vetë pjesën e tatimit.

Shënimi ka edhe një anë tjetër. Kush nuk është i regjistruar në regjistrin e personave tatimpagues ose e zbaton procedurën e njoftimit sipas nenit 38, nuk lejohet të referojë te tatimi në fatura.[1] Nëse nuk je i regjistruar, «me TVSH të përfshirë» nuk ka vend fare në faturën tënde.

Si të shënosh saktë normën ose shumën e tatimit

Ke dy rrugë. Të dyja mbështeten në të njëjtin rregull.

Çmimi pa tatim. Shënon çmimin neto, normën dhe shumën e tatimit. Kërkohen norma e zbatueshme e tatimit dhe shuma e tatimit të detyruar nga shpërblimi.[1]

Çmimi me tatim. Shënon çmimin përfundimtar dhe normën. Në këtë rast mjafton të shënohet norma e zbatueshme e tatimit.[1]

Administrata Federale e Tatimeve (ESTV) e tregon rrugën e parë në një model. Fatura e saj shembull me një normë të vetme tatimi dhe me shënim të hapur, nga viti 2024, për një fotokopjues shënon CHF 5'500.00, 8,1 % TVSH prej CHF 445.50 dhe një total prej CHF 5'945.50.[5]

Llogarit saktë. Një shumë shumë e lartë të kushton para. Kush për një shërbim shënon tatim më të lartë se sa duhet, e detyron tatimin e shënuar, përveç nëse fatura korrigjohet ose ai provon me gjasë se Konfederatës nuk i është shkaktuar humbje tatimore.[1]

Pasojat për zbritjen e tatimit paraprak te marrësi

Tatimi paraprak është TVSH-ja që një ndërmarrje e paguan gjatë blerjes. Nëse është tatimpagues, ai mund ta zbresë këtë tatim. Personi tatimpagues mund ta zbresë si tatim paraprak tatimin e brendshëm që i është faturuar në kuadër të veprimtarisë së tij ndërmarrëse.[1]

Kur konsiderohet tatimi si i faturuar? Atëherë kur ofruesi i shërbimit e ka kërkuar tatimin mbi vlerën e shtuar në mënyrë të dallueshme për klientin.[2] Një faturë e qartë me normë dhe, ku nevojitet, me shumë e bën pikërisht këtë të dallueshëm.

Klienti yt nuk duhet t’i kontrollojë të gjitha. Ai nuk duhet të kontrollojë nëse tatimi mbi vlerën e shtuar është kërkuar me të drejtë. Por nëse e di se personi që e ka kaluar tatimin nuk është i regjistruar si tatimpagues, zbritja e tatimit paraprak përjashtohet.[2] Prandaj shënimi për regjistrin dhe numri yt duhet të jenë në çdo faturë.

Shtohet edhe dëshmia e pagesës. Zbritja e tatimit paraprak lejohet nëse personi tatimpagues dëshmon se e ka paguar tatimin paraprak.[1]

Nëse mungon diçka ose një normë nuk është e saktë, e korrigjon faturën. Korrigjimi i mëvonshëm, brenda asaj që lejohet nga e drejta tregtare, mund të bëhet me një dokument që duhet të arrijë te marrësi, i cili i referohet faturës origjinale dhe e revokon atë.[1] Si hyn tatimi paraprak më pas në deklarim, e shpjegon faqja për deklarimin e TVSH.

Rasti i veçantë i rishitësve dhe tatimimi i marzhës

Për tregtinë me objekte koleksioni vlen një rregull i veçantë. Nëse personi tatimpagues ka blerë objekte koleksioni si objekte arti, antikuare e të ngjashme, ai mund ta zbresë çmimin e blerjes nga çmimi i shitjes për llogaritjen e tatimit, me kusht që mbi çmimin e blerjes të mos ketë zbritur tatim paraprak (tatimimi i marzhës).[1] Pra tatimohet vetëm marzha, diferenca mes blerjes dhe shitjes.

Si rishitës konsiderohet ai që vepron për llogari të vet ose në bazë të një kontrate komisioni blerjeje ose shitjeje për llogari të të tjerëve.[1] Si antikuare konsiderohen objektet e luajtshme që janë më të vjetra se 100 vjet. Si objekte koleksioni konsiderohen veçanërisht edhe automjetet motorike, vënia e parë në qarkullim e të cilave në momentin e blerjes është më shumë se 30 vjet më parë.[4]

Këtu rregulli i shënimit të tatimit përmbyset. Nëse personi tatimpagues e shënon tatimin haptazi gjatë rishitjes së objekteve të koleksionit, ai e detyron tatimin dhe nuk mund të zbatojë as tatimimin e marzhës, as të zbresë tatimin paraprak fiktiv.[2]

Tatimi paraprak fiktiv është një zbritje pa tatim të shënuar haptazi. Ai është i mundur kur për veprimtarinë tënde ndërmarrëse merr një send të luajtshëm të individualizueshëm dhe gjatë kësaj nuk të kalohet haptazi tatim mbi vlerën e shtuar. Për sendet që i nënshtrohen tatimimit të marzhës nuk mund të zbriten tatime paraprake fiktive.[1]

Lista kontrolluese për modelin e faturës sate

Kontrollo modelin tënd një herë me këto pika. Ato ndjekin elementet që një faturë në rregull duhet t’i përmbajë.[1]

1. Emri dhe vendi yt, ashtu siç paraqitesh në marrëdhëniet tregtare
2. Shënimi për regjistrimin në regjistër dhe numri yt i TVSH
3. Emri dhe vendi i klientit tënd
4. Data ose periudha e shërbimit, nëse ndryshon nga data e faturës
5. Lloji, objekti dhe shtrirja e shërbimit
6. Çmimi i shërbimit
7. Norma dhe shuma e tatimit, te çmimi përfundimtar të paktën norma e tatimit
8. Te objektet e koleksionit me tatimim të marzhës: pa shënim të hapur të tatimit

Si ta kthesh këtë në një faturë me pjesë pagese, e tregon faqja Fatura me pjesë pagese QR.