Fattura «IVA inclusa»: le indicazioni obbligatorie secondo la LIVA

Che cosa deve contenere una fattura secondo l’art. 26 LIVA

L’IVA è l’imposta sul valore aggiunto. La legge sull’IVA (LIVA) stabilisce che cosa deve figurare in una fattura.

Prima di tutto: che cos’è una fattura? Si considera fattura ogni documento con cui si conteggia nei confronti di un terzo la controprestazione per una prestazione, indipendentemente da come il documento è designato nelle transazioni commerciali.[3] Anche una quietanza o una nota di onorario può quindi essere una fattura.

Su richiesta, devi rilasciare alla tua clientela una fattura che soddisfi i requisiti di legge. La fattura deve specificare chiaramente te, la tua cliente e il genere della prestazione e deve contenere di regola i seguenti elementi:[1]

• il tuo nome e il tuo luogo come appari nelle transazioni commerciali, l’indicazione che sei iscritto nel registro dei contribuenti nonché il tuo numero di iscrizione[1]
• il nome e il luogo della cliente come appare nelle transazioni commerciali[1]
• la data o il periodo della fornitura della prestazione, se non sono identici alla data della fattura[1]
• il genere, l’oggetto e l’entità della prestazione[1]
• l’ammontare della controprestazione, cioè il prezzo della prestazione[1]
• l’aliquota d’imposta applicabile e l’ammontare d’imposta dovuto[1]

Per gli scontrini di cassa è prevista una semplificazione. Sulle fatture emesse da casse automatizzate non devono figurare indicazioni sulla cliente, sempre che l’importo non superi un limite stabilito dal Consiglio federale.[1]

La forma è libera. La fattura cartacea e la fattura elettronica o digitale, per esempio una fattura in PDF o una fattura cartacea scansionata, sono equiparate ai fini dell’IVA.[5]

Perché la sola dicitura «IVA inclusa» non basta

Molte aziende indicano solo un prezzo finale e aggiungono «IVA incl.». La legge ammette i prezzi finali, ma richiede un’indicazione in più: se la controprestazione comprende l’imposta, è sufficiente indicare l’aliquota d’imposta applicabile.[1]

L’aliquota è quindi obbligatoria anche con il prezzo finale. Senza di essa la tua cliente non sa quanta imposta sia compresa nel prezzo e non può calcolare da sola la parte d’imposta.

La dicitura ha anche un secondo aspetto. Chi non è iscritto nel registro dei contribuenti o applica la procedura di notifica secondo l’articolo 38 non può menzionare l’imposta sulle fatture.[1] Se non sei iscritto, «IVA inclusa» non deve quindi figurare affatto sulla tua fattura.

Indicare correttamente l’aliquota o l’importo d’imposta

Hai due strade. Entrambe si fondano sulla stessa regola.

Prezzo senza imposta. Indichi il prezzo netto, l’aliquota e l’importo d’imposta. Sono richiesti l’aliquota d’imposta applicabile e l’ammontare d’imposta dovuto sulla controprestazione.[1]

Prezzo con imposta. Indichi il prezzo finale e l’aliquota. In questo caso è sufficiente indicare l’aliquota d’imposta applicabile.[1]

L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) illustra la prima strada con un modello. La sua fattura di esempio del 2024, con una sola aliquota e indicazione esplicita dell’imposta, riporta per una fotocopiatrice CHF 5'500.00, IVA all’8,1 % di CHF 445.50 e un totale di CHF 5'945.50.[5]

Calcola con precisione. Un importo troppo elevato ti costa denaro. Chi indica un’imposta troppo elevata per una prestazione deve l’imposta indicata, salvo che la fattura venga corretta o che renda verosimile che per la Confederazione non ne risulta una perdita d’imposta.[1]

Conseguenze per la deduzione dell’imposta precedente del destinatario

L’imposta precedente è l’IVA che un’impresa paga sugli acquisti. Se è assoggettata all’imposta, può dedurla. Il contribuente può dedurre, nell’ambito della sua attività imprenditoriale, l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero fatturatagli.[1]

Quando l’imposta è considerata fatturata? Quando il fornitore della prestazione ha riscosso dal destinatario, in modo a lui riconoscibile, l’imposta sul valore aggiunto.[2] Una fattura chiara, con l’aliquota e, dove necessario, l’importo, lo rende riconoscibile.

La tua cliente non deve verificare tutto. Non è tenuta a verificare se l’imposta sul valore aggiunto sia stata riscossa a ragione. La deduzione dell’imposta precedente è tuttavia esclusa se sa che la persona che ha trasferito l’imposta sul valore aggiunto non è iscritta quale contribuente.[2] Per questo l’indicazione dell’iscrizione nel registro e il tuo numero devono figurare su ogni fattura.

A ciò si aggiunge la prova del pagamento. La deduzione dell’imposta precedente è ammessa se il contribuente comprova di averla versata.[1]

Se manca qualcosa o un’aliquota non è corretta, correggi la fattura. La correzione a posteriori può aver luogo, nei limiti ammessi dal diritto commerciale, mediante un documento ricettizio che rinvia alla fattura originale annullandola.[1] Come l’imposta precedente confluisce poi nel conteggio è spiegato nella pagina sul conteggio IVA.

Caso particolare: rivenditori e imposizione dei margini

Per il commercio di pezzi da collezione vale una regola propria. Il contribuente che ha acquistato pezzi da collezione quali oggetti d’arte, antichità e simili può, ai fini del calcolo dell’imposta, dedurre il prezzo d’acquisto dal prezzo di vendita, a condizione che non abbia dedotto l’imposta precedente sul prezzo d’acquisto (imposizione dei margini).[1] Viene quindi tassato solo il margine, cioè la differenza tra acquisto e vendita.

È considerato rivenditore chi agisce per proprio conto o sulla base di un contratto di commissione d’acquisto o di vendita per conto di terzi.[1] Sono considerate antichità i beni mobili che hanno più di 100 anni. Sono considerati pezzi da collezione anche i veicoli a motore la cui prima immissione in circolazione risale, al momento dell’acquisto, a più di 30 anni prima.[4]

Qui la regola sull’indicazione dell’imposta si inverte. Se, in caso di rivendita di pezzi da collezione, il contribuente indica chiaramente l’imposta, è tenuto a pagarla e non può né applicare l’imposizione dei margini né dedurre l’imposta precedente fittizia.[2]

L’imposta precedente fittizia è una deduzione senza imposta esposta in modo chiaro. È possibile se, nell’ambito della tua attività imprenditoriale, acquisti un bene mobile accertabile e all’acquisto non ti viene chiaramente trasferita l’imposta sul valore aggiunto. Per i beni assoggettati all’imposizione dei margini non può essere dedotta alcuna imposta precedente fittizia.[1]

Checklist per il tuo modello di fattura

Controlla il tuo modello una volta con questi punti. Seguono gli elementi che di regola una fattura deve contenere.[1]

1. Il tuo nome e il tuo luogo, come appari nelle transazioni commerciali
2. Indicazione dell’iscrizione nel registro e il tuo numero IVA
3. Nome e luogo della tua cliente
4. Data o periodo della prestazione, se diverge dalla data della fattura
5. Genere, oggetto ed entità della prestazione
6. Prezzo della prestazione
7. Aliquota e importo d’imposta, con il prezzo finale almeno l’aliquota
8. Per i pezzi da collezione con imposizione dei margini: nessuna indicazione esplicita dell’imposta

Come trasformare tutto questo in una fattura con polizza di versamento è spiegato nella pagina Fatture con QR-fattura.