Quota privata dell’auto aziendale: come calcolare l’IVA

Cos’è la quota privata

Se acquisti un’auto per la tua azienda, di norma deduci l’imposta precedente. L’imposta precedente è l’IVA che hai pagato tu stessa all’acquisto. Questa deduzione vale però solo per l’uso aziendale.

La legge prevede quanto segue: se il contribuente utilizza beni, parti di essi o prestazioni di servizi anche al di fuori della sua attività imprenditoriale, la deduzione dell’imposta precedente deve essere corretta proporzionalmente all’utilizzazione.[1] L’uso privato è chiamato nella legge consumo proprio. Vi è consumo proprio segnatamente quando il contribuente preleva durevolmente o temporaneamente dalla sua impresa beni o prestazioni di servizi, sempre che al momento dell’acquisto o del conferimento dell’insieme degli stessi o di relativi componenti abbia proceduto a una deduzione dell’imposta precedente e li utilizzi al di fuori della sua attività imprenditoriale, in particolare per scopi privati.[1]

Se i collaboratori usano l’auto a titolo privato, conta il certificato di salario. È l’attestazione del salario ai fini delle imposte dirette. Le prestazioni del datore di lavoro al personale che vanno dichiarate nel certificato di salario sono considerate effettuate a titolo oneroso. L’imposta va calcolata sulla base dell’importo determinante per le imposte dirette.[2] Non importa se la persona ti è vicina. Ai fini dell’applicazione dei capoversi 2–4 è irrilevante che si tratti di persone strettamente vincolate secondo l’articolo 3 lettera h LIVA.[2]

Il forfait: 0,9 % al mese

Invece di annotare ogni viaggio, puoi determinare la quota privata in modo forfettario. Se la quota privata del veicolo aziendale è determinata in modo forfettario, ammonta ogni mese allo 0,9 % (fino al 31 dicembre 2021: 0,8 %) del prezzo d’acquisto IVA esclusa, ma almeno a 150 franchi.[4]

È importante come ricavi l’imposta da questo importo. La base di calcolo dell’imposta così determinata è da intendersi IVA inclusa.[4] La base di calcolo è l’importo su cui si calcola l’imposta. L’IVA è quindi già compresa. Nel suo esempio l’AFC calcola perciò con l’8,1 % di CHF 4'644 (108,1 %).[4]

L’importo minimo di CHF 150

Per le auto economiche vale un limite inferiore. Il forfait ammonta sempre ad almeno 150 franchi al mese.[4]

Quale prezzo d’acquisto conta

Non ogni auto ha una fattura con l’IVA esposta. In questo caso vale quanto segue: se nei documenti d’acquisto (contratto, fattura, ricevuta ecc.) l’IVA non è stata esposta apertamente (p. es. perché il veicolo è stato acquistato da una persona privata), per la determinazione forfettaria della quota privata l’importo indicato nei documenti vale come prezzo d’acquisto determinante IVA esclusa.[4]

Per le auto prese a noleggio vale una regola propria. Per i veicoli presi a noleggio, la base di calcolo è il valore di mercato del veicolo all’inizio del rapporto di locazione. Per i veicoli in leasing l’AFC indica il prezzo d’acquisto in contanti.[4]

Solo per le autovetture

Il forfait non si adatta a ogni veicolo. La determinazione forfettaria della quota privata è ammessa soltanto per le autovetture. Sono considerate autovetture gli autoveicoli leggeri con un peso totale ammesso fino a 3'500 kg, adibiti al trasporto di al massimo 9 persone, conducente compreso.[4]

Per un settore esistono regole speciali. Garagisti e/o commercianti di autoveicoli: per la regolamentazione specifica del settore relativa al conteggio delle quote private sui veicoli aziendali occorre tenere conto di quanto esposto nell’Info IVA settore Commercio di autoveicoli.[4]

Se i collaboratori si assumono dei costi

Se una collaboratrice paga da sé benzina, servizio e riparazioni, la quota privata diminuisce. Se un collaboratore si assume le spese di esercizio e di manutenzione del veicolo aziendale, la quota privata va determinata come segue: ogni mese lo 0,9 % (fino al 31 dicembre 2021: 0,8 %) del prezzo d’acquisto (prezzo d’acquisto in contanti per i veicoli in leasing; cifra 1.5.4) IVA esclusa, dedotto l’importo forfettario di 150 franchi (cifra 1.5.6). Occorre tener conto che la base di calcolo non deve scendere sotto l’importo minimo di 150 franchi al mese.[4]

Contributi del personale ai costi

A volte la collaboratrice versa un importo fisso per l’uso privato. I contributi del personale ai costi per l’uso privato di un veicolo aziendale riducono il valore da dichiarare nel certificato di salario e quindi la quota privata imponibile.[4] Il contributo in sé però non è esente da imposta. I contributi ai costi sono invece soggetti all’IVA all’aliquota normale, quale controprestazione per la locazione del veicolo.[4]

Conteggio con l’aliquota saldo

Se conteggi con l’aliquota saldo, vale una regola propria. L’aliquota saldo è un’aliquota che l’AFC autorizza per la tua azienda. Le prestazioni a persone strettamente vincolate e al personale vanno conteggiate all’aliquota saldo autorizzata determinante per la prestazione in questione secondo gli articoli 84, 86 e 88. Anche qui vale: le prestazioni che devono figurare nel certificato di salario ai fini delle imposte dirette sono sempre considerate come eseguite a titolo oneroso.[2]

Trovi maggiori informazioni su entrambi i metodi nella pagina dedicata al conteggio IVA.

Attenzione allo stato della prassi

Il forfait non deriva dalla legge, ma dalla prassi dell’AFC. Come basi giuridiche valgono la legge sull’IVA (LIVA) e la relativa ordinanza d’esecuzione (OIVA). Le presenti informazioni sono da intendersi come spiegazioni dell’AFC relative alla LIVA e all’OIVA.[4]

La pagina su cui si basa questo articolo riporta un avviso: lo stato di questa cifra non è aggiornato e vale solo per il periodo indicato.[4] Verifica quindi la versione più recente presso l’AFC prima di allestire il conteggio. Vale il principio dell’autotassazione.[4] Significa che sei tu stessa responsabile di calcolare e dichiarare correttamente l’imposta.