Privatanteil am Geschäftsauto: So rechnest du die MWST

Was der Privatanteil ist

Kaufst du ein Auto für deinen Betrieb, ziehst du meist die Vorsteuer ab. Vorsteuer ist die MWST, die du selbst beim Einkauf bezahlt hast. Dieser Abzug gilt aber nur für die geschäftliche Nutzung.

Das Gesetz sagt dazu: Verwendet die steuerpflichtige Person Gegenstände, Teile davon oder Dienstleistungen auch ausserhalb ihrer unternehmerischen Tätigkeit, so hat sie den Vorsteuerabzug nach dem Verhältnis der Verwendung zu korrigieren.[1] Die private Nutzung heisst im Gesetz Eigenverbrauch. Eigenverbrauch liegt namentlich vor, wenn die steuerpflichtige Person aus ihrem Unternehmen Gegenstände oder Dienstleistungen dauernd oder vorübergehend entnimmt, sofern sie beim Bezug oder der Einlage des Ganzen oder seiner Bestandteile einen Vorsteuerabzug vorgenommen hat und sie diese ausserhalb ihrer unternehmerischen Tätigkeit, insbesondere für private Zwecke, verwendet.[1]

Fahren Mitarbeitende das Auto privat, zählt der Lohnausweis. Das ist die Bescheinigung über den Lohn für die direkten Steuern. Leistungen des Arbeitgebers an das Personal, die im Lohnausweis zu deklarieren sind, gelten als entgeltlich erbracht.[2] Die Steuer ist von dem Betrag zu berechnen, der auch für die direkten Steuern massgebend ist.[2] Dabei spielt es keine Rolle, ob die Person dir nahesteht. Für die Anwendung der Absätze 2–4 ist nicht erheblich, ob es sich dabei um eng verbundene Personen nach Artikel 3 Buchstabe h MWSTG handelt.[2]

Die Pauschale: 0,9 % pro Monat

Statt jede Fahrt aufzuschreiben, kannst du den Privatanteil pauschal ermitteln. Wird der Privatanteil Geschäftsfahrzeug pauschal ermittelt, beträgt er pro Monat 0,9 % (bis 31. Dezember 2021: 0,8 %) des Kaufpreises exklusive MWST, mindestens aber 150 Franken.[4]

Wichtig ist, wie du die Steuer aus diesem Betrag herausrechnest. Die so ermittelte Steuerbemessungsgrundlage versteht sich als inklusive MWST.[4] Die Bemessungsgrundlage ist der Betrag, auf den die Steuer berechnet wird. Die MWST steckt also schon darin. Die ESTV rechnet in ihrem Beispiel deshalb mit 8,1 % von CHF 4'644 (108,1 %).[4]

Der Mindestbetrag von CHF 150

Bei günstigen Autos greift eine Untergrenze. Die Pauschale beträgt immer mindestens aber 150 Franken pro Monat.[4]

Welcher Kaufpreis zählt

Nicht jedes Auto hat eine Rechnung mit ausgewiesener MWST. Für diesen Fall gilt: Wurde auf den Kaufbelegen (Vertrag, Rechnung, Quittung usw.) keine MWST offen ausgewiesen (z. B. weil das Fahrzeug von einer Privatperson gekauft wurde), so gilt für die pauschale Ermittlung des Privatanteils der auf den Belegen festgehaltene Betrag als massgebender Kaufpreis exklusive MWST.[4]

Für gemietete Autos gilt eine eigene Regel. Als Berechnungsbasis bei zugemieteten Fahrzeugen gilt der Marktwert des Fahrzeuges zu Beginn des Mietverhältnisses.[4] Bei Leasingfahrzeugen nennt die ESTV den Barkaufpreis.[4]

Nur für Personenwagen

Die Pauschale passt nicht für jedes Fahrzeug. Die pauschale Ermittlung des Privatanteils ist nur bei Personenwagen zulässig.[4] Als Personenwagen gelten leichte Motorwagen mit einem zulässigen Gesamtgewicht bis 3'500 kg zur Beförderung von maximal 9 Personen einschliesslich des Fahrers.[4]

Für eine Branche gibt es Sonderregeln. Garagisten und/oder Motorfahrzeughändler: Für die branchenspezifische Regelung bezüglich der Abrechnung von Privatanteilen auf den Geschäftsfahrzeugen sind die Ausführungen in der MWST-Branchen-Info Motorfahrzeuggewerbe zu beachten.[4]

Wenn Mitarbeitende Kosten übernehmen

Bezahlt eine Mitarbeiterin Benzin, Service und Reparaturen selbst, sinkt der Privatanteil. Übernimmt ein Mitarbeitender die Betriebs- und Unterhaltskosten des Geschäftsfahrzeuges, ist der Privatanteil wie folgt zu ermitteln: pro Monat 0,9 % (bis 31. Dezember 2021: 0,8 %) des Kaufpreises (Barkaufpreis bei Leasingfahrzeugen; Ziff. 1.5.4) exklusive MWST abzüglich des Pauschalbetrages von 150 Franken ( Ziff. 1.5.6).[4] Es ist zu beachten, dass die Bemessungsgrundlage den Mindestansatz von 150 Franken pro Monat nicht unterschreitet.[4]

Kostenbeiträge des Personals

Manchmal zahlt die Mitarbeiterin einen festen Betrag für die private Nutzung. Kostenbeiträge des Personals für die private Nutzung eines Geschäftsfahrzeuges reduzieren den auf dem Lohnausweis zu deklarierenden Wert und damit den steuerbaren Privatanteil.[4] Der Beitrag selbst ist aber nicht steuerfrei. Die Kostenbeiträge unterliegen jedoch als Entgelt für die Fahrzeugvermietung der MWST zum Normalsatz.[4]

Mit Saldosteuersatz abrechnen

Rechnest du mit dem Saldosteuersatz ab, gibt es eine eigene Regel. Der Saldosteuersatz ist ein Satz, den die ESTV deinem Betrieb bewilligt. Leistungen an eng verbundene Personen und an das Personal sind mit dem nach den Artikeln 84, 86 und 88 für die betreffende Leistung massgebenden bewilligten Saldosteuersatz abzurechnen.[2] Auch hier gilt: Leistungen, die im Lohnausweis zuhanden der direkten Steuern aufgeführt werden müssen, gelten immer als entgeltlich erbracht.[2]

Mehr zu beiden Methoden findest du auf der Seite zur MWST-Abrechnung.

Achte auf den Stand der Praxis

Die Pauschale stammt nicht aus dem Gesetz, sondern aus der Praxis der ESTV. Als rechtliche Grundlage gelten das Mehrwertsteuergesetz (MWSTG) und die ausführende Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV).[4] Die vorliegenden Informationen verstehen sich als Erläuterungen der ESTV zum MWSTG und der MWSTV.[4]

Die Seite, auf die sich dieser Artikel stützt, trägt einen Hinweis: Der Stand dieser Ziffer ist nicht aktuell und gilt nur für den ausgewiesenen Zeitabschnitt.[4] Prüfe deshalb die neuste Fassung bei der ESTV, bevor du abrechnest. Es gilt das Selbstveranlagungsprinzip.[4] Das heisst: Du bist selbst dafür verantwortlich, die Steuer richtig zu berechnen und zu deklarieren.